发作财物丢失,哪些用清单申报?哪些用专项申报?

发布日期:2019-02-23

问:哪些财物丢失用清单申报方法?哪些财物丢失用专项申报方法?

 

答:

一、 依据《 国家税务总局关于发布企业财物丢失所得税税前扣除管理办法的布告》(国家税务总局布告2011年第25号)第九条规则:“下列财物丢失,应以清单申报的方法向税务机关申报扣除:(一)企业在正常经营管理活动中,按照公允价格出售、转让、变卖非钱银财物的丢失;(二)企业各项存货发作的正常损耗;(三)企业固定财物到达或超越运用年限而正常作废整理的丢失;(四)企业生产性生物财物到达或超越运用年限而正常逝世发作的财物丢失;(五)企业按照市场公平交易准则,经过各种交易场所、市场等生意债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发作的丢失。”第十条规则:“前条以外的财物丢失,应以专项申报的方法向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的财物丢失,可以采纳专项申报的方法申报扣除。 ”  

二、依据《国家税务总局关于商业零售企业存货丢失税前扣除问题的布告》(国家税务总局布告2014年第3号)的规则:“ 一、商业零售企业存货因零散失窃、作废、抛弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常要素构成的丢失,为存货正常丢失,准予按会计科目进行归类、汇总,然后再将汇总数据以清单的方法进行企业所得税交税申报,一起出具丢失状况剖析陈述。二、商业零售企业存货因风、火、雷、震等自然灾害,仓储、运输失事,重大案件等非正常要素构成的丢失,为存货非正常丢失,应当以专项申报方法进行企业所得税交税申报。

三、存货单笔(单项)丢失超越500万元的,不管何种要素构成的,均应以专项申报方法进行企业所得税交税申报。四、本布告适用于2013年度及今后年度企业所得税交税申报。”


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